Việc phân chia lợi nhuận cho thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên và trả cổ tức cho cổ đông công ty cổ phần là hoạt động phổ biến trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, chế độ thuế áp dụng đối với từng khoản thu nhập này không hoàn toàn giống nhau. Do đó, việc xác định trường hợp nào phải nộp thuế gì là vấn đề được nhiều cá nhân và doanh nghiệp quan tâm. Trong bài viết dưới đây, Luật Nguyễn Khuyến sẽ cung cấp thông tin pháp lý cho quý bạn đọc về vấn đề này.
I. Thành viên của công ty TNHH hai thành viên trở lên được chia lợi nhuận có phải chịu thuế không?
Theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của pháp luật; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào tổ chức tín dụng; lợi tức nhận được do góp vốn vào quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật là thu nhập từ đầu tư vốn.
Đồng thời, căn cứ tại khoản 3 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì thu nhập từ đầu tư vốn là một trong các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Do đó, sau khi thực hiện thủ tục chia lợi nhuận và thành viên đã nhận lợi nhuận thì thành viên của công ty TNHH hai thành viên trở lên có nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập phát sinh từ việc chia lợi nhuận đó.
Thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%. Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn quy định tại khoản 3 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
II. Cổ đông của công ty cổ phần nhận cổ tức có phải chịu thuế không?
1. Cổ tức là gì?
Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 1 Luật Doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung 2025 quy định cổ tức là khoản lợi nhuận sau thuế được trả cho mỗi cổ phần bằng tiền hoặc bằng tài sản khác.
Theo pháp luật Việt Nam, việc chia cổ tức có thể chịu một số loại thuế, cụ thể là thuế thu nhập cá nhân đối với cổ đông là cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp đối với cổ đông là tổ chức.
2. Cổ đông của công ty cổ phần nhận cổ tức có phải chịu thuế không?
Nghĩa vụ thuế phát sinh khi nhận cổ tức được xác định theo từng đối tượng nhận như sau:
- Trường hợp 1: Đối với các cổ đông là cá nhân
Căn cứ tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 253/2026/NĐ-CP thì cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần là thu nhập từ đầu tư vốn thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân. Do đó, khi cổ đông (cá nhân) được chi trả cổ tức thì phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân với mức thuế suất như sau:
+ Đối với cá nhân cư trú: Áp dụng thuế suất 5% trên tổng thu nhập tính thuế.
+ Đối với cá nhân không cư trú: Áp dụng thuế suất 5% trên tổng thu nhập nhận được.
Trong đó, thời điểm xác định thu nhập là thời điểm tổ chức trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
- Trường hợp 2: Đối với cổ đông là tổ chức/doanh nghiệp
Căn cứ tại khoản 7 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thì thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc nhóm thu nhập được miễn thuế.
Như vậy, khoản thu nhập từ cổ tức của cổ đông (tổ chức/doanh nghiệp) sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp khi bên chi trả cổ tức (doanh nghiệp trong nước) đã hoàn tất nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần lợi nhuận dùng để chia cổ tức trước khi thực hiện thanh toán cho các cổ đông/thành viên góp vốn.
Lưu ý: Nếu bên trả cổ tức chưa nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần lợi nhuận đó hoặc không chứng minh được nghĩa vụ thuế đã hoàn tất, cổ đông (tổ chức/doanh nghiệp) nhận cổ tức phải kê khai vào thu nhập chịu thuế với mức thuế suất 20%.
Qua bài viết trên đây, Luật Nguyễn Khuyến đã cung cấp những thông tin pháp lý về “Thành viên của Công ty TNHH hai thành viên trở lên được chia lợi nhuận có phải chịu thuế không? Cổ đông của công ty cổ phần nhận cổ tức có phải chịu thuế không?”. Nếu quý khách hàng còn vướng mắc pháp lý cần giải đáp, vui lòng liên hệ tới Luật Nguyễn Khuyến qua SĐT: 0947 867 365 (Luật sư Nguyễn Bỉnh Hiếu) để được Luật sư tư vấn chính xác và kịp thời. Luật Nguyễn Khuyến chân thành cảm ơn!
Xem thêm: Trình tự, thủ tục bán nhà ở xã hội theo quy định mới nhất năm 2026
6 Lượt xem
